دو روش محاسبه مالیات در ایران به صورت علی‌الراس و خوداظهاری است. امروزه نظام‌های مالیاتی پیشرفته تمایل دارند، به جای شیوه علی الراس که در آن ماموران اداره مالیات به تعیین میزان مالیات می‌پردازند، خوداظهاری یا تنظیم اظهارنامه مالیاتی را جایگزین کنند.
خوداظهاری به این معناست که شخص حقیقی یا حقوقی اعلام می‌کند که در سال مالیاتی خود به چه میزان سود داشته و به چه میزان باید مالیات پرداخت کند.
حال در اینجا با چند سؤال مواجه می‌شویم اول اینکه سال مالیاتی چیست؟ دوم اینکه چه کسانی موظف به تنظیم اظهارنامه مالیاتی هستند؟ و به علاوه نحوه تنظیم و تسلیم اظهارنامه مالیاتی به چه صورت است؟
پس از پاسخ به سؤالات فوق به بیان این نکته می‌پردازیم که در صورت عدم تنظیم اظهارنامه مالیاتی یا عدم تسلیم آن تکلیف چیست؟
سال مالیاتی
سال مالیاتی عبارت از یک سال شمسی است که از اول فروردین شروع می‌شود و در پایان اسفند آن سال خاتمه می‌یابد، ولی در رابطه با اشخاص حقوقی که سال مالی آنها به موجب اساسنامه‌شان با سال مالیاتی تطبیق نمی‌کند، ملاک تعیین میزان مالیات، سال مالی آن شرکت است.
چه کسانی موظف به تنظیم اظهارنامه مالیاتی هستند؟
در ماده یک قانون مالیات‌های مستقیم اشخاص حقیقی و حقوقی‌ای که موظف به پرداخت مالیات هستند، نام برده شده‌اند که ذکر این موارد از حوصله این متن خارج است.
در این رابطه باید بیان داشت که با توجه به قصد نظام مالیاتی کشور ما مبنی بر استفاده از روش خوداظهاری در تعیین میزان مالیات، تمامی اشخاص حقیقی و حقوقی نامبرده در ماده یک قانون مالیات‌های مستقیم، موظف به تنظیم و تسلیم اظهارنامه مالیاتی هستند.
در این زمینه شما می‌توانید از کمک یک وکیل متخصص کمک بگیرید.
نحوه پر کردن اظهارنامه مالیاتی
اظهارنامه مالیاتی در فرم‌های مصوب سازمان امور مالیاتی تکمیل می‌شود و در موعد مقرر به اداره امور مالیاتی محل اقامت شخص حقیقی یا اداره امور مالیاتی محل وقوع دفتر شخص حقوقی تحویل داده می‌شود.
به علاوه ضروری است که اظهارنامه مالیاتی و فیش واریز مالیات هر دوره تا ۳۱ تیر ماه هر سال به اداره امور مالیاتی تسلیم شود، البته از سال ۹۱ (یعنی سال مالی ۹۰) این فرآیند به صورت الکترونیکی و از طریق پایگاه اینترنتی سازمان امور اقتصادی و دارایی انجام می‌شود.
در فرم‌های اظهارنامه مالیاتی ۲۶ جدول طراحی شده که با تشریح مشاوره حقوقی به شرح زیر است:
- جدول ۱: پرداخت‌های مربوط به این اظهارنامه
- جدول ۲: اطلاعات مجوزهای تاسیس و بهره‌برداری
- جدول ۳: اسامی اعضای هیئت مدیره و مدیرعامل
- جدول ۴: فهرست دفاتر رسمی ثبت شده
- جدول ۵: جزییات پذیرش بورس سهام
- جدول ۶: درآمدهایی که مالیات آنها قبلا به صورت مقطوع پرداخت شده است.
- جدول ۷: درآمدهای معاف
- جدول ۸: استهلاک زیان سنواتی
- جدول ۹: معافیت‌ها و بخشودگی‌های مالیاتی
- جدول ۱۰: توسعه، نوسازی و بازسازی واحدهای صنعتی و معدنی (ماده ۱۳۸ قانون مالیات مستقیم)
- جدول ۱۱: معافیت‌ها و بخشودگی‌های درآمد حاصل از فعالیت‌های خارج از کشور (کسر از مالیات مقرر) تبصره ماده ۱۸۰ قانون مالیات مستقیم
- جدول ۱۲: فعالیت‌های حاصل از توافقنامه‌های مالیاتی موضوع ماده ۱۶۸ قانون مالیات مستقیم
- جدول ۱۳: ثبت کمک‌های مالی پرداختی
- جدول ۱۴: ترازنامه
- جدول ۱۵: صورت سود و زیان
- جدول ۱۶: گردش حساب سود (زیان) انباشته
- جدول ۱۷: موجودی مواد و کالا
- جدول ۱۸: سرمایه
- جدول ۱۹: انواع محصولات اصلی به ترتیب بیشترین فروش
- جدول ۲۰: بهای تمام شده کالای فروش رفته
- جدول ۲۱: بهای تمام شده کار انجام شده پیمانکاری/ خدمات
- جدول ۲۲: تعداد کارکنان
- جدول ۲۳: درآمد ناخالص پیمانکاری/ ارائه خدمت
- جدول ۲۴: فهرست صادرات و مابازاء دریافتی
- جدول ۲۵: اطلاعات مالک/ مالکین
- جدول ۲۶: اطلاعات سرمایه‌گذاری خارجی
در پایان باید بیان نمود که در صورتی که اظهارنامه مالیاتی با شرایطی که در بالا ذکر شد به اداره امور مالیاتی تسلیم شود و ماموران اداره آن را مطابق واقع تشخیص بدهند و مدارک را کافی بدانند و تخلفی از قوانین ثبت دفاتر و اظهارنامه و غیره مشاهده نکنند، مطابق با اظهارنامه، مالیات تعیین شده را ملاک قرار خواهند داد،
ولی در صورتی که اظهارنامه قابل پذیرش نباشد و به عنوان مثال تخلفی از قوانین یا نقص مدارک در آن مشهود باشد، به صورت علی‌الراس، مالیات توسط کارشناسان مالیاتی اداره امور مالیاتی تعیین می‌گردد.
برای دریافت اطلاعات بیشتر با مشاوره حقوقی تلفنی ما در ارتباط باشید.
اگر هم فرصت تماس تلفنی را ندارید در پیام رسان بنیاد وکلا به وکیل آنلاین متخصص امور مالیاتی پیام دهید.
